◇◇新语丝(www.xys.org)(xys.dxiong.com)(xys.dropin.org)(xys-reader.org)◇◇

　　中国农业大学举报案背景（七）
　　——从两个审计报告解读《科技日报》、《光明日报》的报道

　　中国农业大学教工：田向荣 杨智泉

　　法院对我们诉海淀国税局的判决及《中国青年报》的有关报道对我们举报案
的是非实际上已经给出了答案，后来《科技日报》、《光明日报》《农大高新技
术企业呼吁保护》一文的报道，把三举报人的行为说成是对农大高新技术企业的
破坏，是对“科技人才”王玉万的报复背叛了道义。

　　京农公司和王玉万是否象《科技日报》、《光明日报》报道的那样，我们不
想作出答复，读者看了北京市中关村审计事务所《关于对北京农业大学新技术开
发公司1995年1月至1998年8月经营状况、经济责任的审计报告》、中国农业大学
审计处《关于对北京农业大学新技术开发总公司原总经理王玉万同志的离任审计
报告》后，胸中自有结论。

　　北京市中关村审计事务所
　　（海审事（98委审）字第039号）
　　关于对北京农业大学新技术开发公司
　　1995年1月至1998年8月经营状况、经济责任的审计报告

　　中国农业大学：
　　我们接受委托，于1998年9月10日至18日，对贵校所属的北京农业大学新技
术开发总公司（以下简称“京农公司”）1995年1月至1998年8月31日经营状况、
经济责任进行了审计，京农公司的责任是提供本次审计所需的真实、合法的会计
资料，我们的责任是通过对这些会计资料的审计，发表审计意见和建议，我们的
审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的，在审计过程中，我们结合京农
公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将本
次审计情况报告如下，请予察核。
　　一、京农公司的基本情况
　　京农公司是中国农业大学所属的全民所有制企业，成立于1988年5月，主要
经营范围：生物技术及其产品、农业新技术（除农药）、科教仪器、作物系统工
程、调控新技术开发、制造、技术服务、销售（未取得国家专项许可的项目除
外）。公司下设的赤霉素厂，为该公司的生产基地（以下简称基地）在1997年1
月31日前，基地为独立核算单位，1997年2月将基地的财务与公司合并。至1998
年8月31日，公司帐面资产总额为23,576,182.35元，职工人数：39人。1995年1
月～1998年8月累计实现销售收入为65,711,431.70元，销售利润4,109,028.11元，
实际发生管理费用2,582,237.18元，销售费用2,562,114.86元，截止1998年8月
尚有未弥补的亏损253,094.95元（详见附表一、二）。
　　该公司于1997年经中华人民共和国农业部、北京市城乡建设委员会等部门批
准，在中国农大昌平试验站建设兽药厂、农药厂，计划总投资500万元，至98年8
月底，工程实际支出5,471,838.41元，其中，农药厂支出1,276,039.00元；兽药
厂支出4,195,799.41元（详见附表三）。
　　二、针对学校要求查证的内容进行核实的情况
　　1. 关于95年9月8日王玉万白条提款50万元的问题
　　经查，95年9月8日经王玉万批准，北京港美贸易公司从京农公司借款50万元，
用于该公司基地购买材料（其中从基地支付300,000.00元，从京农公司支付
200,000.00元）赋有北京港美贸易公司李跃珠签写的借条一张，基地将50万元计
入“其他应收款”科目。
　　95年10月5日，基地将该批材料验收入库，价税合计2,015,000元，实际支付
1,515,000.00元，一并冲转“其他应收款”500,000.00元（基地95年5月13#、
14#凭证）至此，北京港美贸易公司95年9月8日的50万元借款已结清。
　　2. 关于96年6月提款16.2万元，未走银行账及无收款单位和收款人且无人签
字的“预付款”（96年4月55万元，5月9日21.5万元，5月30日3.4万元，5月29日
18.4万元）问题。
　　经查：上述问题均为95年4月～6月由游存华经手，预付北京金发工贸公司的
购货款共计：114.5万元，通过京农公司“预付货款－其它”明细科目核算，95
年8月17日，因管理需要，将该明细帐中凡是与“金发工贸公司”及游存华经手
有关的其它业务共计3,467,000.00元，转入“应付帐款－游存华”科目核算，至
97年8月“应付帐款－游存华”科目已结平。
　　3. 关于97年5月7日王玉万以“支付本溪制药厂和解费”名义付款8万元，其
收款单位不是本溪制药厂的问题。
　　经查：97年初本溪制药厂以京农公司欠其货款为由，起诉至北京市第一中级
人民法院，后经双方协商于97年1月31日达成和解协议，根据和解协议书第二条
规定：甲方（京农公司）向乙方（本溪制药厂）支付人民币8万元，97年5月13日
京农公司支付北京博智源知识产权咨询服务中心8万元，此款作为本溪制药厂律
师代理费，由京农公司直接付给了本溪制药厂的委托代理单位——北京博智源知
识产权咨询服务中心（举报人注：此协议是王玉万后来伪造的无效协议，本案根
据北京海淀法院的判决，是本溪输了，本溪应给京农公司4吨农药，价值200余万
元，根本不存在京农公司倒给钱的问题）。
　　4. 关于97年4月将基地使用的反应釜一台，价值12万元，拆给桂林，实际是
运到了石家庄的问题。
　　经查：该反应釜为10立升，原值46500元，于96年3月卖给河北爱诺药业有限
公司，98年8月21日100#凭证反应收到河北河北爱诺药业有限公司支付的购反应
釜款46,500.00元，并作了相关的固定资产清理业务。
　　5. 关于97年2月王玉万用50万元收购空壳公司的问题。
　　经查：98年3～6月用现金等方式投资500,000万元成立“北农天风药业有限
公司”，98年8月分三次共收回投资400,000元，之98年8月底，京农公司“长期
投资－北农天风”明细科目为贷方余额100,000元。
　　6. 关于小金库问题
　　经审计，京农公司自1995年2月～1998年4月将收入的现金采用不入帐的方法
私设小金库，共截留销售收入5,238,177.55元（含税）其中：已支出
4,140,707.02元，结余1,097,470.53元，结余的款项已于98年5月转入公司的银
行存款帐户。据查，小金库开支中大部分属不合规开支，如：用于销售费用、管
理费用、科技开发费用等共67.4万元（主要用于请客、送礼、销售业务提成）
（举报人注：王玉万任总经理期间，销售人员没有得到过一分钱的业务提成）；
用于发放职工奖金24.9万元，上交学校51.5万元。用于兽药厂工程57万元，投资
北农天风公司39万元，购材料87万元等，以上大部分没有合法的原始凭证，给管
理造成混乱。
　　7. 关于杨智泉多次从京农公司支取现金，从未交回发票问题。
　　经审计：（1）97年10月5日领取现金4000元，用途为业务咨询费，附：支出
凭单，领款人：杨智泉，主管王玉万签字。
　　（2）97年12月2日领取现金6000元，用途：业务费，附：支出凭单，领款人：
杨智泉，主管：王玉万。
　　（3）97年1月24日领取年终奖科研奖4000元，附：支出凭单，领款人：杨智
泉，主管：王玉万。
　　（4）97年12月5日支付兽药厂工程备料款200,000元，附：农大经费支用单，
经手人：杜坤、杨智泉，主管：王玉万。
　　（5）98年1月19日支付兽药厂工程款100,000元，其中：支付现金50,000元，
由游锡火垫付50,000元，由京农公司与游锡火在往来帐中结算50,000元，附：A
支出凭单：经手人：杜坤，主管：杨智泉；B工程队出据的收条一张。
　　以上五笔支出均从该公司的小金库开支。
　　除上述问题已查证核实外，其它要求查证的问题，如：收受回扣、外欠款尚
未追回等，从帐面上没有记载或缺乏相关的资料，故无法核实。
　　三、建议及评价
　　1. 应该按照国家的财务制度、会计制度正确进行财务核算：
　　设置和使用的会计科目，其核算的内容应当符合包括会计准则在内的国家统
一会计制度的规定，满足编制会计报表的要求，保证会计报表各项目的数据来源
合法、真实、准确、完整，如：根据会计制度规定，“应收帐款”科目核算企业
因销售、提供劳务等，应向购货单位收取的款项；“预付帐款”科目核算企业按
合同规定预付给供货单位的货款；“其他应收款”科目核算企业其他各种应收、
暂付款项，其中包括差旅费、借款的核算。但在审计中，我们发现京农公司在财
务核算过程中，会计科目的使用较为混乱。入97年12月50#凭证，支付江苏百灵
农药厂购货款54,000元，作借：其他应收款54,000，贷：银行存款54,000元，按
照规定，应计入“应收帐款”科目；96年2月14日95#凭证，职工还差旅费冲销
“其他应收款”科目进行核算。
　　2. 应按照国家颁布的会计基础工作规范，正确进行会计核算
　　记账凭证、原始凭证的填制和取得要符合会计准则的基本要求。凭证要求内
容完整，除结账和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须
附有原始凭证；支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明，不
能仅以支付款项的有关凭证、支票存根等代替。查帐中发现公司记帐凭证中有许
多凭证后所附原始凭证不规范、不完整或无任何原始凭证。如：97年10月129#凭
证、12月43#凭证共支付兽药厂工程款1,500,000元，只附支垫付工程款800,000
元，无任何原始凭证。
　　3. 应按照权责发生制的原则正确进行帐务处理
　　随着公司的发展，业务量的增大，业务发生后报账、入帐要及时。97年8月
78#凭证，用支票（0398#）支付购货款212,216.66元，支票存根上记录时间为96
年7月23日，时间相差将近一年；97年12月16日129#凭证用支票（1318#）支付北
京市特特工贸公司项目协作费100,000元，实际支付日期为96年3月14日。 
　　4. 应严格按照银行结算办法进行核算，加强财务监督管理
　　经查，97年9月25117#凭证，用现金支付河北高邑县新华印刷厂宣传品等共
计5075元，发票记载付款单位为阔达公司；96年1月11日8#凭证用支票（8588#）
付廊坊华科装饰公司装修款9620元，报帐发票为廊坊商业零售发票；96年12月10
日17#凭证，用支票（2359#）付河北玉田片剂瓶款2000元，报帐发票为河北当地
发票，按照《银行结算办法》及其他有关规定，购货单位应与付款单位一致，支
票应限于在同城使用，因此，以上业务不符合国家的有关规定，易引起舞弊行为
的发生，建议京农公司加强财务报销审核制度并严格执行国家法规规定。
　　5. 费用的归集应准确、完整，正确划分费用标准
　　97年3月6日23#凭证，支付中央农业管理干部学院北京农业大学分院赞助费
5000元计入管理费用、97年9月25日115#凭证，支付内蒙古自治区兽医学会赞助
费5000元计入销售费用、98年2月130#凭证付农业大学赞助费5000元计入管理费
用、98年4月10日102#凭证支付昌平县家畜繁殖指导站赔偿款40000元计入管理费
用，以上四笔支出按照国家规定应计入“营业外支出”科目，税后列支。
　　6. 经查：98年6月24日，通过101#－112#、114#－142#、144#－155#共53张
凭证，调整企业帐簿记录，数额巨大，如从“在建工程”调入“固定资产”
5,242,663.38元，调入“管理费用”53,414.95元，经过调整后无法确认计入固
定资产的实物是什么，计入管理费用的具体费用项目是什么，也没有调帐说明，
审批手续。鉴于调帐涉及资产、负债范围较广，建议公司应十分慎重，须经多方
认可（债权人、债务人、公司主办单位、公司及经办人），并完善手续后再作处
理。
　　7.凭证 建立健全会计档案的归档、保管制度，切实把会计档案保管好。在
查帐过程中，我们发现公司以前年度会计档案没有按照归档的要求进行整理立娟
或装订成册，造成账册发生损坏、丢失现象。如95年基地总帐记录应付帐款为借
方余额4,923,606.81元，而明细帐反映为借方余额8,923,606.81元，相差
4,000,000元，经核实，是由于95年明细帐缺少帐页一张（材料暂估入库
4,000,000元），从95年12月31日97#查找到此笔业务。
　　8.截止97年12月，预提费用余额为362,864.62元，按照规定此科目年末应无
余额，因此可确认为362,864.62元是多预提的费用，即虚减利润362,864.62元，
应在97年决算时冲减相应的费用，以保证利润的真实性。建议京农公司在98年年
终决算时将预提费用结平。
　　以上几个问题，基本上可归纳为公司的会计基础工作不规范，基础较弱，内
控制度不健全，为加强会计核算基础建设，提高会计基础工作水平，建议公司建
立健全内部会计管理制度包括会计人员岗位责任制度、帐务处理程序制度、内部
牵制制度、稽核制度、财产清查制度、财务收支审批制度及成本核算制度，加强
会计人员业务培训，通过培训，熟悉和掌握国家的各种新政策、新法规及各种制
度，提高会计工作水平和工作效率。
　　附：1. 95年－98年8月经营情况一览表；
　　2. 95年－98年8月资产、负债、权益情况一览表；
　　3. 京农公司在建工程项目情况表。

　　北京市中关村审计事务所
　　一九九八年九月十八日


　　关于对北京农业大学新技术开发总公司原总经理王玉万同志的离任审计报告

　　校领导：
　　受校办产业管理处的委托并经主管校领导批准，根据《中国农业大学校办企
业厂长经理离任审计实施办法》的有关规定，审计处于2000年6月21日至29日对
新技术开发总公司（以下简称京农公司）进行了经理离任审计，审查了公司报送
来的1995年6月至1999年11月的有关会计资料，现将审计结果报告如下：
　　一、基本情况
　　京农公司注册成立于1989年，法人代表石元春，主要经营范围包括生物技术
产品、农业新技术等的开发、制造、服务和销售。注册资金100万元，实收资本
2,045,749.19元，公司有正式职工41人，临时工19人。王玉万同志于1995年6月
正是接任总经理，1999年11月离任，任期四年半。王玉万同志任职期间，在学校
的领导和公司全体员工的共同努力下，对京农公司的发展尤其是新产品的研发方
面做了大量的工作，研发水平有了很大提高，主持完成了阿维菌素、伊维菌素的
工业化生产工作，该技术已经对外转让，获得比较可观的收益。主持完成阿福丁、
爱福丁等16个产品的研发工作均已投产。这些都为公司今后的发展打下了坚实的
基础。
　　二、任职期间公司的资产、负债和所有者权益情况
　　1. 资产：
　　1995年6月王玉万同志接任时，资产类各科目帐面数为：货币资金
1,271,008.87元；应收帐款12,249.25元；预收帐款4,715,955.90元；其他应收
款1,714,745.86元；待摊费用451,479.47元；存货6,194,411.76元；固定资产原
值1,251,862.02元，累计折旧272,974.11元，固定资产净值978,887.91元；在建
工程5,419,107.48元，以上资产合计20,757,846.50元。
　　2. 负债：
　　1995年6月王玉万同志接任时负债类各科目帐面数为：应付帐款
7,920,091.75；预收帐款250,000元；应付工资175,823.34元；应付福利费
201,253.12元；应交税金－357,967元；预提费用305,485.80元；长期借款
5,105,000元；长期应付款402,193.76元，以上负债合计16,041,898.45元。
　　截止到1999年1月王玉万同志离任时，负债类各科目帐面数为：短期借款
3,740,017.68元；应付帐款8,502,765.80元；预收帐款18,267.50元；应付福利
费42,972.25元；应交税金－86,873元；其他应交应付款－782,777.19元；长期
借款4,928,846.01元，以上负债合计为16,363,219.05元，比接任时负债增加了
321,320.60元。
　　3. 所有者权益：
　　1995年6月王玉万同志接任时，所有者权益各科目帐面数为：
　　实收资本2,045,749.19元；资本公积1,559,455.34元；盈余公积894,828.77
元；未分配利润215,914.75元，以上所有者权益合计为4,715,948.05元。
　　截止到1999年11月王玉万同志离任时，所有者权益各科目帐面数为：实收资
本2,045,749.19元；资本公积1,559,455.34元；盈余公积887,148.40元；未分配
利润－42,727.83元，以上所有者权益合计为4,449,625.10元，比接任时所有者
权益减少了266,322.95元。
　　三、任期内损益情况
　　王玉万同志任期内损益类各科目合计数为：产品销售收入77,725,046.81元；
技术服务收入4,288,400元；产品销售成本71,140,125.34元；技术服务成本
2,357,199.47元；营业税金及附加661,413.25元；财务费用499,517.55元；管理
费用4,255,487.17元；销售费用3,439,172.99元；营业外收入290,826.03元；营
业外支出261,175.55元；投资收益510,000元；以前年度损益调整－914,497.52
元；利润总额－717,630.80元；所得税106,167.45元；税后利润－823,798.25元。
　　四、“小金库”收支情况
　　王玉万同志任期内采用收入不入帐等方法私设小金库，收入总额
5,484,231.09元；支出总额4,363,356.60元，其中：上缴学校50万元，支付奖金
劳务359,122元，支付材料款1,309,560元，投入天风公司341,761.06元，公司借
用265,318元，支付工程款52万元，试验费推广费等业务支出731,913.95元，餐
费、礼品费等支出11,931.10元，其他支出323,750.49元，最后余额
1,120,874.49元，于1998年4月转入公司帐。
　　“美元户”收支情况：
　　京农公司从1995年8月将收到的美元货款单设“美元户”，没有计入公司帐，
形成另一个“小金库”（1998年纠正到公司帐上）。几年来共收入73,320.89美
元；共支出61,900.83美元，差旅费19,622美元。会议费7,000美元，试验费
2,150美元，其他支出196.22美元，现有余额11,420.06美元。
　　五、审计意见
　　1. 王玉万同志任职期间，为公司的发展投入了大量的精力，但从审计的结
果上看，经营效果和经济效益并不明显。根据财务处提供的情况，王玉万同志任
期内共上缴学校利润3,504,239.58元，但与此同时京农公司同期从学校借款尚有
270万元没有归还。
　　2. 王玉万同志在任职期间内私设小金库，金额高达548万元，而且大部分开
支不合规，或者没有合法的原始凭证，支付的一些工程款以白条支出，严重违反
了国家有关严禁私设小金库的规定，作为公司总经理，王玉万同志应负主要责任
（1998年公司主动自纠）。
　　3. 据统计，京农公司的绝大部分报销签字审批是由王玉万同志经手的，对
外报表也加盖了王玉万同志名章，王玉万同志应对其签字的部分负全部责任。杨
智泉签字审批的有114余笔（不含小金库部分），金额1,468,655.40元（其中工
程款66万元，其他为日常性开支），杨智泉同志对其签字部分也应负全部责任。
但王玉万同志作公司总经理在公司经济活动和财务管理上应该负全面责任。
　　关于王玉万同志任期内漏税问题，海淀区国家税务局已经做了稽查报告和税
务处理决定书，按此处理决定书，京农公司共应补缴增值税2,658,695.43元，补
缴企业所得税237,168.90元，加收滞纳金3,733,588.37元。截止到2000年6月8日，
京农公司还有税款175,850.70元和滞纳金3,593,378.73元未交。对于公司的漏税
问题，王玉万同志作为总经理应负主要责任。
　　4. 王玉万同志任期内所成立的天风农药公司和天一兽药公司，除用于公司
周转和倒账外，正常的经营活动较少，没有产生应有的效益。与外单位合资成立
的博可达公司和宁波国创公司也没有正常运营，公司投资和垫付的开办费合计
249,608.02元也无法收回，造成损失。
　　5. 从审计的情况看，京农公司财务管理和会计核算不规范，会计基础性工
作较差，业务归集和科目使用比较混乱，一些业务的核算手续不全等，希望京农
公司今后加强财务管理，提高会计核算水平。
　　6. 公司的应收帐款和其他应收款现有余额2,192,610.95元，数额较大，公
司新班子应采取有力措施积极清收。对1999年度公司正常的应交税金要及时上缴，
对补税等遗留问题也应采取切实措施抓紧解决，并确保今后不再出现类似问题。

　　审计处
　　2000.7.6


(XYS20080129)

◇◇新语丝(www.xys.org)(xys.dxiong.com)(xys.dropin.org)(xys-reader.org)◇◇